Noi modificări fiscale perturbă mediul de afaceri

Ordonanţa "trenuleţ" care s-a aflat pe ordinea de zi a şedinţei de ieri a Guvernului, a perturbat din nou mediul de afaceri, deoarece, pe lângă amânarea unor plăţi şi pe lângă restructurarea activităţii unor instituţii publice, actul respectiv prevede de la 1 ianuarie 2024 noi modificări fiscale, peste cele introduse prin legea 296/2023.

Astfel, în ceea ce priveşte generalizarea sistemului Ro e-Factura, prin viitorul act normativ facturile simplificate, facturile emise pentru operaţiuni efectuate către persoane impozabile nestabilite şi neînregistrate în scopuri de TVA în România, precum şi facturile ce nu fac obiectul normelor de facturare din România sunt exceptate de la obligaţia de raportare/transmitere prin acest sistem.

Din cauza faptului că în practică au fost semnalate cazuri în care sistemul nu a funcţionat, prin ordonanţa "trenuleţ" se stabileşte că, în situaţia în care sistemul RO e-Factura nu este funcţional timp de minimum 24 de ore, obligaţia de transmitere se suspendă până la repunerea în funcţiune a sistemului. Perioadele de nefuncţionare a sistemului vor fi publicate pe paginile de internet ale ANAF şi Ministerului Finanţelor.

În ceea ce priveşte operaţiunile de încasări şi plăţi în numerar, actul normativ stabileşte că plăţile din avansuri spre decontare se vor face în limita unui plafon zilnic de 5.000 lei, stabilit pentru fiecare persoană care a primit avansuri spre decontare. Operaţiunile de încasări şi plăţi în numerar efectuate între persoanele juridice şi persoane fizice, reprezentând contravaloarea unor livrări ori achiziţii de bunuri sau a unor prestări de servicii, dividende, cesiuni de creanţe sau alte drepturi, se efectuează cu încadrarea în plafonul zilnic de 10.000 lei către/de la o persoană. OUG mai stabileşte că sumele în numerar aflate în casierie nu pot depăşi, la sfârşitul fiecărei zile, plafonul de 50.000 lei. În cazul magazinelor de tipul cash and carry, supermagazinelor şi hipermagazinelor care sunt organizate şi funcţionează în baza legislaţiei în vigoare, sumele în numerar aflate în casierie nu pot depăşi, la sfârşitul fiecărei zile, plafonul de 500.000 lei. Sumele în numerar care depăşesc plafonul se depun în conturile bancare ale acestor persoane în termen de două zile lucrătoare. De asemenea, sucursalele şi alte sedii secundare ale persoanelor juridice care au casierie proprie şi/sau cont deschis la o instituţie de credit aplică în mod corespunzător prevederile pentru fiecare casierie în parte.

Ordonanţa de urgenţă prevede că, începând cu data de 1 ianuarie 2024, cheltuielile reprezentând costul de achiziţie al aparatelor de marcat electronice fiscale (casele de marcat) nu se mai scade din impozitul pe profit datorat pentru trimestrul în care au fost puse în funcţiune, în cazul în care contribuabilii datorează impozit pe profit trimestrial, sau din impozitul pe profit anual, în cazul contribuabililor care aplică sistemul anual de declarare şi plată a impozitului pe profit.

Referitor la regimul microîntreprinderilor, după modificările operate la 1 ianuarie 2023 şi prin legea 296/2023, viitorul act normativ conţine o modificare prin care stabileşte că este limitat numărul de microîntreprinderi pe acţionar/asociat care deţine mai mult de 25% la o singură microîntreprindere.

În cazul în care o microîntreprindere se găseşte în relaţii speciale, cu alte persoane juridice române, care conduc la încadrarea acestora în categoria «întreprinderilor legate», condiţia legată de stabilirea valorii plafonului de 500.000 euro să se verifice pe baza veniturilor însumate pentru toate întreprinderile legate, inclusiv cu cele ale persoanei care verifică îndeplinirea condiţiilor de microîntreprindere.

Începând cu data de 1 ianuarie 2024, microîntreprinderile din domeniul HoReCa se vor supune regulilor generale ale sistemului de impunere pentru microîntreprinderi, inclusiv în ceea ce priveşte verificarea condiţiilor de încadrare sau de ieşire din sistemul de impunere pentru microîntreprinderi.

Guvernul mai doreşte ca microîntreprinderea aflată în inactivitate temporară va rămâne în sistemul de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor pentru întreaga perioadă în care înregistrează această situaţie de inactivitate.

OUG mai prevede că angajatorii vor putea oferi angajaţilor abonamente la sălile de fitness în plafonul deductibil de 33% în limita a 100 euro/an, în loc de 400 euro, şi abrogă pevederea potrivit căreia sumele acordate angajaţilor care desfăşoară activităţi în regim de telemuncă, nu pot depăşi un plafon lunar de 400 lei corespunzător numărului de zile din luna în care persoana fizică desfăşoară activitate.

Tot în domeniul măsurilor fiscale, actul normativ iniţiat de Ministerul Finanţelor elimină facilitatea de amânare de la plata în vamă a TVA pentru persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA. În vederea obţinerii certificatului de amânare de la plata TVA în vamă, pentru anumite obligaţii bugetare restante solicitanţii vor da o declaraţie pe propria răspundere potrivit căreia nu înregistrează astfel de obligaţii.

Datorită introducerii prin legea 296/2023 a accizei la zahăr, prin noua ordonanţă de urgenţă s-a stabilit că băuturile nealcoolice cu zahăr care sunt în stoc la 1 ianuarie 2024 nu vor avea acciză. Totodată a fost eliminată din definiţia zahărului adăugat a zaharurilor din sucuri de fructe neîndulcite, concentrat de suc de fructe şi piureuri de fructe, având în vedere că acestea nu afectează sănătatea în aceeaşi măsură ca celelalte tipuri de zaharuri adăugate.

În ceea ce priveşte amenzile de circulaţie, OUG stabileşte că un punct-amendă reprezintă valoric 5% din salariului de bază minim brut pe ţară garantat în plată, stabilit prin hotărâre a Guvernului. Practic punctul-amendă creşte de la 145 lei la 165 lei începând cu 1 ianuarie 2024.

OUG are prevederi şi în legătură cu sistemul e-Transport aplicabil transportului mărfurilor cu risc fiscal ridicat privind evaziunea fiscală.

Prin noile regelementări, operatorii de transport rutier de marfă vor fi obligaţi să echipeze vehiculele de transport cu dispozitive de tip terminal de telecomunicaţii care utilizează tehnologii de poziţionare şi transmisie de date prin satelit în situaţia în care vehiculul de transport nu este dotat cu echipamente proprii de poziţionare. Mai mult, conducătorul mijlocului de transport are obligaţia să pornească dispozitivul de poziţionare înainte de începerea transportului pe teritoriul naţional, şi să îl ţină în funcţiune până la locul de livrare declarat pe teritoriul naţional sau după părăsirea teritoriului naţional. Încălcarea acestor dispoziţii va fi sancţionată contravenţional.