Beneficii salariale: un instrument strategic pentru optimizarea resurselor umane

Forvis Mazars trasnmite că beneficiile salariale reprezintă un instrument strategic esenţial pentru optimizarea resurselor umane, anumite categorii oferind avantaje fiscale şi motivaţionale atât pentru angajaţi, cât şi pentru angajatori, conform unui comunicat emis redacţiei. Aceste beneficii, variind de la cadouri simbolice la planuri complexe de tip Stock-Option, contribuie semnificativ la retenţia şi satisfacţia angajaţilor, optimizând în acelaşi timp costurile salariale.

"Conform articolului 76 din Codul Fiscal, pentru a putea fi considerate neimpozabile şi totodată pentru a rămâne scutite de contribuţii sociale, anumite beneficii salariale trebuie să se încadreze într-un plafon individual, în timp ce alte venituri trebuie să fie expres prevăzute în Regulamentul Intern/ Contractul Colectiv de Muncă. Adiţional, există o categorie aparte de avantaje salariale neimpozabile (precum indemnizaţia de mobilitate, contravaloarea hranei acordată de angajator salariaţilor proprii, abonamentele medicale, contribuţiile la un fond de pensii facultative, contravaloarea serviciilor turistice şi/ sau de tratament, etc.), care în plus de plafonul individual, acordate împreună trebuie să se încadreze şi într-un plafon global de 33% din salariul de bază, pentru a-şi păstra tratamentul fiscal avantajos. Dacă o companie doreşte să acorde mai multe beneficii din această categorie, suma totală nu trebuie să depăşească 33% din salariul de bază al angajatului. Angajatorul are libertatea de a stabili ordinea în care aceste beneficii sunt incluse în plafonul lunar neimpozabil, însă este important ca această ordine să fie clar specificată într-un document intern al companiei, pentru a asigura transparenţa şi respectarea prevederilor legale.", a menţionat Cătălina Călinescu, Partner, HR & Payroll, Forvis Mazars în România.

Este adevărat că avantajele salariale scutite de impozit şi contribuţii sunt mai atractive pentru angajatori, deoarece optimizează costurile cu salariile pentru companii. Aceste beneficii permit companiilor să ofere pachete salariale competitive fără a creşte semnificativ costurile totale. Pe de altă parte, beneficiile care sunt asimilate veniturilor salariale şi, prin urmare, sunt subiect de impozit pe venit de 10% şi contribuţii sociale, sunt mai puţin utilizate de companii în pachetele salariale, deoarece cresc costurile totale pentru angajatori.

Este important pentru angajatori să găsească un echilibru între oferirea de beneficii atractive pentru angajaţi şi menţinerea costurilor salariale la un nivel optim.

În categoria beneficiilor salariale scutite atât de impozit pe venit de 10%, cât şi de la plata contribuţiilor sociale, putem menţiona cadouri de sărbători pentru angajaţi şi pentru copiii minori ai acestora, petrecerea de Crăciun, beneficii pentru evenimente familiale speciale, vouchere pentru wellbeing-ul angajaţilor, contribuţia la un fond de pensii facultative, răsplătirea angajaţilor cu acţiuni, certificări internaţionale pentru pregătirea profesională, tichetele de masă, voucherele de vacanţă.

Cadourile în bani sau în natură, inclusiv tichetele cadou oferite cu ocazia sărbătorilor precum Crăciunul, Paştele, 1 Iunie (doar pentru copiii minori ai angajaţilor) sau 8 Martie (doar pentru salariate), în limita a 300 lei per beneficiar, pentru fiecare ocazie în parte reprezintă venituri neimpozabile, fiind scutite şi de la plata contribuţiilor sociale obligatorii. Sumele până la această limită sunt neimpozabile, dar orice depăşire a acestei sume este supusă impozitului pe venit şi contribuţiilor sociale. Aceste beneficii trebuie să fie prevăzute în contractele de muncă sau în regulamentul intern al companiei şi sunt deductibile la calculul impozitului pe profit, în limita a 5% din cheltuielile salariale.

Petrecerile de Crăciun oferite angajaţilor pot fi considerate cadouri în natură, scutite de impozit pe venit şi contribuţii sociale, în limita a 300 lei per salariat, dacă sunt prevăzute în Contractul Colectiv de Muncă, Regulamentul Intern sau în contractul individual de muncă. Orice valoare care depăşeşte acest plafon este considerată venit salarial şi este supus impozitului pe venit (10%) şi contribuţiilor sociale obligatorii. Totuşi, în condiţiile în care nu există o prevedere concretă în politicile interne ale companiei, că scopul petrecerii de Crăciun este de a acorda sub această formă salariaţilor proprii un cadou cu această ocazie, opinăm că o abordare fiscală prudentă este de a considera contravaloarea petrecerii de Crăciun venit salarial, subiect al impozitului pe venit şi al contribuţiilor sociale obligatorii.

Sumele oferite cu titlu de ajutor din partea companiei pentru anumite ocazii prevăzute de Codul Fiscal, cum ar fi naşterea unui copil, ajutorul pentru boli grave şi incurabile, ajutorul pentru deces, reprezintă venituri salariale neimpozabile, dacă sunt prevăzute în Contractul Colectiv de Muncă, Regulamentul Intern sau în contractul individual de muncă. Conditiile de acordare, precum şi valoarea acestor ajutoare pentru evenimente speciale trebuie stabilite prin contractul colectiv sau individual de muncă sau regulament intern, iar documente justificative trebuie anexate la cererea de acordare înaintată de salariat.

Pentru contravaloarea serviciilor turistice sau de tratament, inclusiv transportul, oferite angajaţilor şi membrilor familiei acestora în timpul concediului, limita anuală neimpozabilă este stabilită la valoarea câştigului salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul în care au fost acordate (în 2024 câştigul salarial mediu brut fiind de 7.567 de lei). Acest beneficiu este netaxabil atât din perspectiva contribuţiilor sociale obligatorii, cât şi a impozitului pe venit, dacă este prevăzut în contractul de muncă sau regulamentul intern, în limita anterior prevăzută. Documentele justificative trebuie să demonstreze utilizarea sumei pentru scopurile declarate în perioada concediului.

Multe companii oferă şi abonamente pentru activităţi sportive, facilitând accesul angajaţilor la săli de sport. Unele companii au chiar şi săli de sport la locaţia lor, oferind astfel un avantaj suplimentar angajaţilor, pentru a le face mai uşor accesul la activităţi fizice şi pentru a sprijini sănătatea lor fizică şi mentală, oferind acest beneficiu care în limita a 100 de euro pe an/angajat este scutit de impozit pe venit si contributii sociale. Aceste iniţiative sunt o parte importantă a strategiilor de wellbeing, contribuind la creşterea satisfacţiei şi performanţei angajaţilor.

Contribuţiile angajatorilor la un fond de pensii facultative sunt considerate beneficii pentru angajaţi şi sunt scutite de impozitul pe venit şi contribuţiile sociale, în limita unui plafon anual de 400 de euro/salariat (1.990 de lei pe an). Sumele care depăşesc acest plafon sunt impozitate şi supuse contribuţiilor sociale obligatorii. Contribuţiile la fondurile de pensii facultative reprezintă un avantaj important atât pentru angajatori, care beneficiază de facilităţi fiscale în anumite condiţii şi plafoane, cât şi pentru angajaţi, care îşi pot asigura o pensie suplimentară pentru viitor.

Angajatorii pot utiliza programele de tip Stock Option Plan pentru a oferi salariaţilor dreptul de a achiziţiona acţiuni ale companiei, fie gratuit, fie la un preţ preferenţial. "Aceste beneficii salariale sunt scutite de impozit pe venit 10% şi contribuţii sociale, cu respectarea anumitor condiţii impuse de legislaţia în materie, principala condiţie fiind ca între momentul acordării dreptului şi cel al exercitării acestuia să treacă cel puţin un an. Dacă această perioadă nu este respectată, avantajele devin venituri impozabile şi sunt supuse taxelor salariale. În cazul în care angajaţii decid ulterior să vândă acţiunile, veniturile obţinute sunt considerate câştiguri de capital şi sunt impozitate cu 10%. Dacă venitul din vânzarea acţiunilor depăşeşte anumite plafoane, se poate adăuga şi contribuţia de asigurări sociale de sănătate - 10%.", a menţionat Anca Lamba, Senior Manager, HR & Payroll, Forvis Mazars în România.

Angajatorii pot oferi angajaţilor certificări internaţionale pentru pregătirea profesională, acoperind costurile asociate cursurilor, examinărilor şi materialelor de studiu. Aceste beneficii sunt considerate scutite de impozit şi contribuţii sociale, atâta timp cât sunt oferite în interesul companiei şi contribuie la dezvoltarea competenţelor profesionale ale angajatului. De asemenea, aceste cheltuieli pot fi deduse la calculul impozitului pe profit al companiei.

O altă categorie de beneficii salariale, care acordate în condiţiile legale sunt purtătoare doar de impozit pe venit 10% sau impozit pe venit 10% şi contribuţia de asigurări sociale de sănătate 10%, o reprezintă biletele de valoare.

Tichetele de masă sunt beneficii salariale acordate angajaţilor pentru a acoperi costurile alimentaţiei zilnice. Acestea sunt supuse unui impozit pe venit de 10% şi contribuţiei de asigurări sociale de sănătate de 10%, conform legislaţiei în vigoare. Tichetele de masă sunt utilizate în principal pentru achiziţionarea de produse alimentare şi pot fi folosite în diverse locaţii, cum ar fi supermarketuri şi restaurante.

Tichetele culturale pot fi oferite angajaţilor pentru achiziţionarea de bunuri şi servicii culturale, cum ar fi bilete la spectacole, filme, muzee sau cărţi. Valoarea maximă este de 220 de lei pe lună sau 440 de lei pentru evenimente ocazionale, iar acest beneficiu este scutit de contribuţii sociale, dar supus impozitului pe venit de 10%.Tichetele culturale încurajează angajaţii să participe la activităţi culturale, contribuind astfel la dezvoltarea personală şi la îmbunătăţirea calităţii vieţii.

Voucherele de vacanţă sunt beneficii salariale menite să acopere cheltuielile de călătorie şi cazare în timpul concediilor. Acestea sunt supuse unui tratament fiscal favorabil în limita anuală a şase salarii de bază minime brute pe ţară (pentru anul 2024: maxim 22.200 de lei/ an = 6 x 3.700 de lei), fiind utilizabile doar pentru turism intern. Acordate în condiţiile şi plafonul prevăzut de legislaţia specială, acestea sunt supuse doar impozitului pe venit de 10%, şi contribuţiei de asigurări sociale de sănătate de 10%, fiind scutite de alte contribuţii sociale. Dacă sunt acordate, angajatul nu mai poate beneficia de decontarea altor cheltuieli turistice în acelaşi an fiscal. Voucherele de vacanţă permit angajaţilor să îşi planifice şi să îşi petreacă vacanţele într-un mod mai accesibil, contribuind la relaxarea şi refacerea acestora.

Aceste beneficii sunt acordate în conformitate cu legislaţia fiscală şi oferă avantaje semnificative atât angajaţilor, cât şi angajatorilor, contribuind la creşterea satisfacţiei şi motivaţiei angajaţilor.

Alte beneficii pe care o companie le poate oferi, deşi sunt asimilate veniturilor salariale din punct de vedere fiscal, fiind subiect de impozit pe venit 10% şi contribuţii sociale obligatorii bonusuri anuale de performanţă, zile suplimentare libere plătite, politici non-financiare şi family-friendly.

Bonusurile de performanţă sunt o practică frecvent utilizată pentru recompensarea angajaţilor care contribuie semnificativ la atingerea obiectivelor companiei. Acestea sunt considerate venituri salariale şi sunt supuse impozitului pe venit (10%) şi contribuţiilor sociale obligatorii (contribuţia de asigurări sociale 25%, contribuţia de asigurări sociale de sănătate 10%, contribuţia asiguratorie pentru muncă 2.25%). Deşi nu sunt scutite de taxele salariale, bonusurile de performanţă reprezintă un mod eficient de a motiva angajaţii şi de a susţine retenţia acestora.

Angajatorii pot oferi zile suplimentare de concediu plătit, în special cu ocazia sărbătorilor sau evenimentelor speciale. Deşi din punct de vedere fiscal, sumele aferente sunt asimilate veniturilor salariale, aceste zile libere contribuie la bunăstarea angajaţilor şi la creşterea productivităţii pe termen lung.

Multe companii implementează politici care promovează un echilibru între viaţa personală şi cea profesională. Printre acestea se numără flexibilitatea programului de lucru, telemunca, sprijinul pentru îngrijirea copiilor, precum şi accesul la programe de sănătate mintală şi coaching.

În final, oferirea de beneficii salariale cu tratament fiscal preferenţial angajaţilor reprezintă nu doar o oportunitate de a creşte satisfacţia şi loialitatea acestora, ci şi o modalitate eficientă de a atrage şi reţine talente valoroase. Aceste beneficii, atunci când sunt utilizate strategic, pot îmbunătăţi nu doar cultura organizaţională, ci şi performanţa companiei în ansamblu. Investind în bunăstarea angajaţilor, organizaţiile contribuie la crearea unui mediu de lucru sănătos, echilibrat şi productiv, ceea ce, pe termen lung, poate duce la o consolidare a poziţiei pe piaţă şi la o creştere sustenabilă.