Deloitte România: Modificări semnificative privind TVA, inclusiv majorarea plafonului pentru întreprinderile mici şi noi reguli pentru servicii electronice

Deloitte România, analizează modificările propuse printr-un proiect de ordonanţă de urgenţă al Ministerului Finanţelor, care vizează taxa pe valoare adăugată (TVA), conform unui material realizat de Raluca Bâldea, Partener şi Monica Zipiş, Manager, Impozitare Indirectă, transmis redacţiei. Aceste schimbări urmăresc transpunerea unor directive europene în legislaţia românească şi evitarea declanşării procedurii de infringement pentru transpunerea incorectă a anumitor prevederi. Printre modificări se numără majorarea plafonului de TVA pentru întreprinderile mici, aplicarea regimului special de scutire pentru acestea în toate statele membre ale Uniunii Europene şi determinarea locului de impozitare a unor servicii. Cea mai mare provocare pentru contribuabili rămâne termenul scurt de implementare al acestor măsuri.

Prin proiectul de ordonanţă se propune majorarea plafonului aplicabil regimului special de scutire pentru întreprinderile mici din România de la 300.000 de lei la 395.000 de lei. Astfel, persoanele impozabile care depăşesc noul prag vor fi obligate să solicite înregistrarea în scopuri de TVA cel târziu la data depăşirii plafonului, moment în care vor intra sub noul regim de impozitare. Contribuabilii care s-au înregistrat în scopuri de TVA în 2024, ca urmare a depăşirii pragului de 300.000 de lei, vor putea solicita, începând cu 1 aprilie 2025, scoaterea din evidenţa persoanelor înregistrate în scopuri de TVA, în anumite condiţii. Întreprinderile mici care nu sunt înregistrate în scop de TVA nu colectează această taxă pentru livrările de bunuri sau prestările de servicii efectuate, dar nici nu pot deduce TVA aferentă achiziţiilor.

Un alt aspect important al ordonanţei vizează aplicarea regimului special de scutire de TVA atât pentru întreprinderile mici stabilite în România, care desfăşoară operaţiuni în alte state membre, cât şi pentru cele stabilite în alte state UE, care prestează servicii în România. Acest regim va fi aplicabil dacă sunt îndeplinite două condiţii: cifra de afaceri anuală la nivelul UE nu depăşeşte 100.000 de euro, iar plafonul de scutire aplicabil în statul membru în care are loc operaţiunea este respectat. Prin această măsură, autorităţile urmăresc transpunerea Directivei UE 285/2020 şi a Regulamentului UE privind cooperarea administrativă şi schimbul de informaţii pentru monitorizarea corectă a acestui regim, conform comunicatului.

Ministerul Finanţelor propune, de asemenea, modificarea normelor privind locul prestării pentru activităţi sau evenimente care presupun prezenţă virtuală, sunt transmise pe internet sau puse la dispoziţie printr-o altă modalitate digitală. Astfel, serviciile prestate unui client prin mijloace electronice vor fi impozabile în statul membru în care clientul este stabilit, îşi are domiciliul sau reşedinţa obişnuită. Totodată, pentru aceste operaţiuni nu vor mai fi aplicabile cotele reduse de TVA.

În ceea ce priveşte entităţile non-profit, proiectul prevede eliminarea scutirilor de la plata TVA pentru prestările de servicii de construire, reabilitare sau modernizare a unităţilor spitaliceşti către aceste entităţi, precum şi pentru livrările de echipamente medicale. Măsura va afecta inclusiv societăţile deţinute integral de entităţi non-profit. Potrivit Ministerului Finanţelor, această schimbare vine ca urmare a unei solicitări a Comisiei Europene, iar România şi-a asumat angajamentul de a modifica legislaţia naţională începând cu luna martie 2025, pentru a evita declanşarea procedurii de infringement.

În concluzie, proiectul de ordonanţă publicat de Ministerul Finanţelor aduce o serie de modificări pe care contribuabilii trebuie să le ia în calcul, având în vedere termenul scurt de implementare. O parte dintre schimbări vor intra în vigoare de la publicarea ordonanţei în Monitorul Oficial, iar altele de la 1 aprilie 2025.

Pe termen lung, contribuabilii trebuie să fie pregătiţi pentru noi modificări în materie de TVA şi din direcţia Uniunii Europene, având în vedere că, după mai mulţi ani de dezbateri, Consiliul UE a aprobat pachetul ViDA - VAT in the Digital Age, care urmăreşte reformarea legislaţiei de TVA şi va fi implementat progresiv până în 2035. Reformele ViDA vor fi publicate în Jurnalul Oficial al UE în perioada următoare şi vor trebui transpuse în legislaţiile naţionale ale statelor membre.