Modificarea cotei de impozit pe dividende în "Ordonanţa-trenuleţ"

Ordonanţa de Urgenţă nr. 156/2024, cunoscută ca "Ordonanţa-trenuleţ", prevede modificarea cotei de impozit pe dividende de la 8% la 10%, o măsură ce afectează atât persoanele juridice şi fizice române, cât şi persoanele nerezidente, explică Mihaela Rişco-Martin, Partener Contabilitate Soter and Partners, în comunicatul remis redacţiei.

Modificarea cotei de impozit pe dividende în Ordonanţa de Urgenţă nr. 156/2024 a generat multiple întrebări din partea contribuabililor, cum ar fi:

• Se mai poate beneficia de cota veche de impozit pe dividende de 8%?

• Când pot fi plătite aceste dividende?

• Cu ce cotă de reţinere impozit pe dividende se poate calcula şi plăti?

• Care este procedura şi ce documente sunt necesare pentru a beneficia de cota de 8%?

"Modificarea cotei de impozit pe dividende de la 8% la 10% necesită o planificare atentă din partea contribuabililor pentru a beneficia de avantajele fiscale disponibile până la finalul anului 2024. Întocmirea corectă şi la timp a documentelor necesare, precum şi respectarea termenelor, sunt esenţiale pentru a maximiza beneficiile fiscale, in contextul in care intocmirea si depunerea situatiilor financiare interimare este o optiune a contribuabilului si nu o obligatie legala", spune Mihaela Rişco-Martin, Accounting Partner Soter and Partners.

Pentru a beneficia de cota de 8% pe dividende, este important să respectaţi următoarele condiţii şi termene:

1.Dividende interimare la 30.09.2024:

>Dacă există profit contabil la 30.09.2024, se poate întocmi bilanţ interimar la această dată.

>Hotărârea AGA de aprobare a repartizării profitului poate fi întocmită până la 31.12.2024.

>Bilanţul interimar trebuie depus la autorităţi în maxim 30 de zile de la hotărârea AGA.

>Declaraţia 100, cu impozit de 8% pe dividende, trebuie depusă până la 25.01.2025, iar plata impozitului se va face până la aceeaşi dată.

Plata dividendelor nete se poate face oricând după aprobarea situaţiilor financiare interimare, respectând plafoanele de CASS.

2.Repartizarea dividendelor din profitul anilor precedenţi:

>Dacă există profituri nerepartizate din anii anteriori, acestea pot fi distribuite pentru a beneficia de cota de 8% până la 31.12.2024.

>Va trebui să întocmiţi o Hotărâre AGA pentru distribuirea profitului până la 31.12.2024.

>Repartizarea profitului contabil pe dividende se va face în luna decembrie 2024.

>Declaraţia 100 aferentă lunii decembrie 2024 trebuie depusă şi plata impozitului efectuată până la 25.01.2025.

"De asemenea intrucat prevederile din lege fac referire la distribuţia dividendelor şi nu la plata lor către asociaţi, se poate opta pentru întocmirea situatiilor financiare interimare la 30.09.2024, propunerea de distribuţie AGA cu data până la 31.12.2024, impozitul pe dividende cu cota de 8% se declară în luna decembrie 2024 şi se achită doar impozitul pe dividende până în data de 25.01.2025. Chiar dacă nu vor fi fonduri disponibile în societate pentru plata efectivă a dividendelor nete către acţionari, dividendele repartizate până la 31.12.2024 vor fi impozitate cu cota veche de 8%" spune Mihaela Rişco-Martin, Accounting Partner Soter and Partners.

Profitul trimestrului IV încheiat la 31.12.2024 poate fi repartizat pentru a beneficia de cota de 8% pe dividende. Pentru a face acest lucru, societăţile trebuie să întocmească situaţii financiare interimare pentru acest trimestru, care să fie aprobate de Adunarea Generală a Acţionarilor (AGA) şi, dacă este cazul, auditate. Aceste situaţii financiare trebuie depuse la Ministerul Finanţelor Publice (MFP) în termen de 30 de zile de la aprobare. Astfel, dacă toate condiţiile sunt îndeplinite, este posibil să beneficiaţi de cota de impozit pe dividende de 8% şi pentru profitul din trimestrul IV 2024.

"Întrucât exerciţiul financiar se încheie la 31.12.2024, propunerea de distribuţie este în anul 2025, motiv pentru care chiar dacă se vor depune situaţii financiare interimare la 31.12.2024, întrucât distribuţia este în anul 2025, cota de impozit pe dividende este 10%" spune Mihaela Rişco-Martin, Accounting Partner

Soter and Partners.

Dividendele repartizate în cursul exerciţiului financiar trebuie să fie regularizate după aprobarea situaţiilor financiare anuale finale. Orice diferenţe rezultate vor fi restituite în termen de 60 de zile de la aprobarea acestora.

Pentru a beneficia de cota de impozitare favorabilă pe dividende de 8%, contribuabilii trebuie să fie bine informaţi şi să acţioneze prompt. Este esenţială planificarea fiscală corectă, iar asociaţii, acţionarii şi proprietarii de companii trebuie să respecte reglementările legale, alegând opţiunile fiscale cele mai avantajoase. Informarea rapidă şi consultarea unui contabil sau consultant financiar este cheia pentru o gestionare fiscală eficientă.