REGLEMENTĂRILE CONTABILE, MODIFICATE Companiile mari au o nouă obligaţie de raportare, ce vizează impozitul pe profit

Toate companiile mari, cu venituri de peste 750 milioane de euro şi cu prezenţă multinaţională, vor avea noi obligaţii de transparenţă în privinţa impozitului pe profit, fiind obligate să publice anual un raport despre impozitul plătit în diverse jurisdicţii. Noua obligaţie a fost introdusă în reglementările contabile la începutul acestei luni şi va intra în vigoare începând cu 1 ianuarie 2023.

Ordinul MF nr. 2.048/2022 a modificat reglementările contabile şi a introdus o nouă obligaţie de transparenţă pentru companiile mari, începând de anul următor. Obligaţia reprezintă o transpunere a unei directive europene care impune tuturor companiilor multinaţionale să publice anual un raport detaliat despre impozitul pe profit plătit în fiecare stat membru sau într-o ţară terţă aflată într-o jurisdicţie necooperantă. Mai precis, directiva europeană stabileşte că toate multinaţionalele sau companiile independente cu un venit total consolidat de peste 750 milioane de euro în fiecare dintre ultimele două exerciţii financiare consecutive, indiferent dacă îşi au sediul în UE sau în afara acesteia (dar operează în UE), trebuie să declare în mod public informaţii privind impozitul pe profit plătit în diversele jurisdicţii în care operează.

Pentru România, noua reglementare, regăsită în ordinul Ministerului de Finanţe ce modifică reglementările contabile aplicabile, va intra în vigoare începând cu data de 1 ianuarie 2023 şi stabileşte că raportul trebuie publicat online în termen de 12 luni de la data bilanţului exerciţiului financiar pentru care este întocmit. Documentul trebuie să fie disponibil gratuit pe pagina de internet a companiei, în limba română, timp de cel puţin cinci ani consecutivi.

Potrivit actului normativ publicat de Ministerul de Finanţe, entităţile obligate să respecte noua obligaţie de transparenţă sunt:

- Societăţile-mamă finale, a căror cifră de afaceri netă consolidată a depăşit la data bilanţului lor, pentru fiecare dintre ultimele două exerciţii financiare consecutive, cuantumul de 3.700.000.000 lei (echivalentul a 747.474.740 euro la cursul valutar publicat în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene la data de 21 decembrie 2021), astfel cum se reflectă în situaţiile lor financiare anuale consolidate;

- Entităţile autonome a căror cifră de afaceri netă a depăşit la data bilanţului lor, pentru fiecare dintre ultimele două exerciţii financiare consecutive, cuantumul de 3.700.000.000 lei, astfel cum se reflectă în situaţiile lor financiare anuale individuale;

- Filialele mijlocii şi mari, care sunt controlate de către o societate-mamă finală care nu intră sub incidenţa prezentelor reglementări, atunci când cifra de afaceri netă consolidată a depăşit la data bilanţului său, pentru fiecare dintre ultimele două exerciţii financiare consecutive, cuantumul de 3.700.000.000 lei, astfel cum se reflectă în situaţiile sale financiare consolidate;

- Sucursalele din România, înfiinţate de entităţi care nu intră sub incidenţa legislaţiei unui stat membru, trebuie să ofere datele privind societatea-mamă finală sau entitatea autonomă.

Raportul privind informaţiile referitoare la impozitul pe profit care trebuie făcut public include informaţii cu privire la toate activităţile entităţii autonome sau ale societăţii-mamă finale, inclusiv activităţile tuturor entităţilor afiliate, consolidate în situaţiile financiare aferente exerciţiului financiar în cauză. Astfel, companiile vor trebuie să prezinte după încheierea unui exerciţiu financiar:

- numele societăţii-mamă finale sau al entităţii autonome, exerciţiul financiar în cauză, moneda utilizată pentru prezentarea raportului şi, după caz, o listă a tuturor filialelor consolidate în situaţiile financiare ale societăţii-mamă finale, pentru exerciţiul financiar relevant, stabilite în UE sau în jurisdicţiile fiscale considerate necooperante în scopuri fiscale;

- o scurtă descriere a naturii activităţilor acestora;

- numărul de salariaţi în echivalent normă întreagă;

- veniturile, care reprezintă suma cifrei de afaceri nete, a altor venituri din exploatare, a veniturilor din interese de participare, cu excepţia dividendelor primite de la entităţile afiliate, a veniturilor din alte investiţii şi împrumuturi care fac parte din activele imobilizate, a altor dobânzi de încasat şi a altor venituri similar;

- cuantumul profitului sau pierderii brut(e);

- cuantumul impozitului pe profit acumulat în cursul exerciţiului financiar în cauză, care reprezintă cheltuielile curente cu impozitele recunoscute în ceea ce priveşte profiturile sau pierderile impozabile din exerciţiul financiar în cauză de către entităţi şi sucursale, în jurisdicţia fiscală relevantă;

- cuantumul impozitului pe profit plătit în numerar, care reprezintă cuantumul impozitului pe profit plătit în cursul exerciţiului financiar în cauză de către entităţi şi sucursale în jurisdicţia fiscală relevantă; şi

- cuantumul câştigurilor acumulate la sfârşitul exerciţiului financiar în cauză.

Noua obligaţie de transparenţă vizează atât entităţile care aplică reglementările contabile naţionale (din Ordinul MFP 1.802/2014), cât şi pe cele care respectă reglementările contabile conforme cu Standardele Internaţionale de Raportare Financiară (din Ordinul MFP 2.844/2016).